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Martes, 4 de junio de 2013 | Leída 11026 veces

El nuevo modelo del Impuesto de Sociedades y Renta de no Residentes

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El pasado 20 de mayo fue publicada en el BOE la orden que aprueba el nuevo modelo de declaración del Impuesto sobre Sociedades para 2012.

Novedades destacadas que introduce la Orden HAP/864/2013

Modelo 200 y 206 (Art. 1): 

Cada uno de los documentos de ingreso o devolución de los modelos 200 y 206 consta de dos ejemplares, un ejemplar para el declarante y otro para la Entidad Colaboradora-Administración.

Presentación en papel modelo 200. Servicio de impresión (Art. 2.2)

Acceso al servicio de impresión desarrollado por la AEAT a través de su Sede Electrónica, a la que se puede acceder a través del portal de la Agencia Tributaria en Internet (www.agenciatributaria.es) o bien directamente en https://www.agenciatributaria.gob.es.

La confirmación de los datos incorporados a la declaración se producirá con la presentación del correspondiente documento de ingreso o devolución en los lugares señalados en el artículo 3 de la presente Orden y siempre y cuando el importe que se ingresa o se solicita a devolver coincida exactamente con el resultado de la predeclaración generada previamente a través del servicio de impresión de la Agencia Estatal de Administración Tributaria.

Forma de presentación declaraciones sociedades integrantes del grupo (Art.2.5)
 
Las declaraciones que, de conformidad con lo dispuesto en el apartado 3 del artículo 65 del TRLIS, vienen obligadas a formular cada una de las sociedades integrantes del grupo, incluso la sociedad dominante o entidad cabecera de grupo, se formularán en el modelo 200, que será cumplimentado en todos sus extremos, hasta cifrar los importes líquidos teóricos que en régimen de tributación individual habrían de ser ingresados o percibidos por las respectivas entidades, teniendo en cuenta que el límite del ajuste al resultado contable por gastos financieros procede del grupo y no del límite individual de la entidad. Dichas declaraciones se presentarán por vía telemática por Internet. Asimismo, cuando en la liquidación contenida en dichas declaraciones resulte una base imponible negativa o igual a cero, se deberán consignar, no obstante, en los modelos 200 todos los datos relativos a bonificaciones y deducciones.

Lugar de presentación 200 y 206 formato papel (Art. 3.3, 3.5 y 3.6) 

En este supuesto (devolución cheque cruzado), así como cuando el sujeto pasivo o contribuyente no pueda presentar la declaración a través de entidades colaboradoras según lo dispuesto en el último párrafo del apartado anterior, el documento de ingreso o devolución se presentará directamente, mediante entrega personal, en cualquier Delegación o Administración de la Agencia Estatal de Administración Tributaria.

En cuanto a aquellas autoliquidaciones que sean presentadas con solicitud de compensación, aplazamiento o fraccionamiento, o reconocimiento de deuda, les será de aplicación lo previsto en los artículos 71 y siguientes de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria y 55 y siguientes del Reglamento General de Recaudación, aprobado por el Real Decreto 939/2005, de 29 de julio, y en los artículos 65 de la Ley General Tributaria y 44 y siguientes del Reglamento General de Recaudación, respectivamente. Las citadas autoliquidaciones deberán presentarse, directamente o mediante envío por correo certificado, en cualquier Delegación o Administración de la Agencia Estatal de Administración Tributaria.

Los sujetos pasivos que se encuentren acogidos al sistema de cuenta corriente en materia tributaria, cuando no resultando obligados a su presentación telemática, opten por presentar el correspondiente modelo en papel, efectuarán tal presentación en cualquier Delegación o Administración de la Agencia Estatal de Administración Tributaria.


Obligación presentación telemática por Internet modelo 200  IS/IRNR (Art. 5.2):

Como novedad, los contribuyentes que hayan tributado por el gravamen único sobre revalorización de activos  (Ley 16/2012) también deberán presentar la autoliquidación del IS o IRNR obligatoriamente por Internet.

Condiciones presentación telemática (art. 6.2):

Entre esos otros certificados electrónicos admitidos por la Agencia Estatal de la Administración Tributaria, está el DNI-e (Documento Nacional de Identidad electrónico), que recoge el artículo 13.2 de la Ley 11/2007

Plazo presentación autoliquidación modelo 206 IRNR (art. 8.2):

Los contribuyentes a que se refiere este apartado, cuyo plazo de declaración se hubiera iniciado con anterioridad a la fecha de entrada en vigor de la presente Orden, deberán presentar la declaración dentro de los veinticinco días naturales siguientes a dicha fecha, salvo que hubieran optado por presentar la declaración utilizando los modelos y de acuerdo con el procedimiento contenido en la Orden HAP/1023/2012, de 11 de mayo, anteriormente citada, en cuyo caso el plazo de presentación será en los veinte primeros días naturales de los meses de abril, julio, octubre y enero, atendiendo al trimestre en el que se produzca cualquiera de los supuestos mencionados anteriormente.

NOVEDADES FISCALES más destacadas del ejercicio 2012 que afectan al MODELO 200 

  • Tipo de entidad (pág.1 modelo): añade la casilla 060 para los Fondos o activos de titulización (art.7.1 K) por Ley 9/2012)

  • Otros caracteres (pág.1 modelo): 

    • Nueva casilla 059 para indicar si se ha acogido a la revalorización de activos de la Ley 16/2012
    • Nueva casilla 062 para indicar si aplica el régimen fiscal de operaciones de aportación de activos a sociedades para la gestión de activos (Ley 8/2012). Deberán consignar los datos de la pag.21: NIF y denominación social entidad transmitente y adquirente, fecha acuerdos sociales, valor acciones entregadas, valor acciones recibidas, importe rentas no integradas en la b.i. de declarante.

  • Estado de cuentas (pág.1 modelo): nueva casilla 061 para el estado de cuentas de las Instituciones de inversión colectiva.

  • Liquidación. Detalle de las correcciones al resultado de pérdidas y ganancias (excluida la corrección por IS) (pág.12 y 13  modelo): 

    • Nueva casilla 514 y 519 para la libertad de amortización CON mantenimiento de empleo (DT 37ª  RD-Ley 12/2012 y DA 11ª TRLIS por RD-LEY 6/2010)
    • Nueva casilla 516 y 551 para la libertad de amortización SIN mantenimiento de empleo (DT 37ª RD-Ley 12/2012  y DA 11ª TRLIS por RD-LEY 13/2010)
    • Mantiene la casilla 309 y 310 para los otros supuestos de libertad de amortización del art.11.2 a), b) y e) TRLIS.
    • Nueva casilla 508 para los gastos financieros derivados de deudas con entidades del grupo (art.14.1 h) TRLIS por RD-Ley 12/2012)
    • La casilla 363 y 364 para los ajustes por la limitación en la deducibilidad de los gastos financieros (art.20 TRLIS por  RD-Ley 12/2012 y RD-ley 20/2012). Antes era la casilla utilizada para la subcapitalización. 
    • Nueva casilla 510 y 511 para los dividendos y otras rentas extranjeras con gravamen especial al 8% (DA 15ª TRLIS  por RD-Ley 12/2012  y modificado por RD-ley 14/2012  que regula el Gravamen especial sobre dividendos y rentas de fuente extranjera derivadas de la transmisión de valores representativos de los fondos propios de entidades no residentes en territorio español)
    • Nueva casilla 512 y 513 para los dividendos y otras rentas extranjeras con gravamen especial al 10% (DA 17ª TRLIS por RD-Ley 20/2012 regula el Gravamen especial sobre dividendos y rentas de fuente extranjera derivadas de la transmisión de valores representativos de los fondos propios de entidades no residentes en territorio español no incluidos en la disposición adicional decimoquinta de esta Ley)
    • Nueva casilla 518 y 519 para la exención en transmisiones de bienes inmuebles (DA 16ª TRLIS por RD-Ley 18/2012 y Ley 8/2012)
    • Nueva casilla 340 para el impuesto extranjero sobre los beneficios con cargo a los cuales se pagan dividendos objeto de deducción por doble imposición internacional (art.32.1 TRLIS)
    • Nueva casilla 351 para el impuesto extranjero soportado por el sujeto pasivo, no deducible por afectar a rentas con deducción por doble imposición. (art.31.2 TRLIS)
    • Nueva casilla 368 para las subvenciones públicas incluidas en el resultado del ejercicio, no integrables en la b.i.
    • Nueva casilla 371 para las SICAV: reducciones de capital y distribución de la prima de emisión.

  • Liquidación. Cuota del ejercicio a ingresar o a devolver (pág.14 modelo): 

    • Nueva casilla 597 para las retenciones sobre los premios de loterías y apuestas (sólo para períodos impositivos que finalicen a partir del 31-12-2012 (Ley 16/2012)

  • Deducción art.42 LIS y art.36 ter Ley 43/1995 (pág.16 modelo): El límite conjunto de deducción será del 25% (RD- Ley 12/2012)

  • Deducciones DT Octava TRLIS (pág.16 modelo): Periodificaciones año 2007 a 2012. El límite conjunto de deducción será del 25% (antes el 35%). (RD- Ley 12/2012)

  • Deducciones inversión en Canarias (pág.16 modelo): 

    • Límite conjunto deducción inversiones en Canarias (Ley 20/1991) 1997 a 211: 60/90%
    • Límite deducción inversiones en Canarias (Ley 20/1991) 2012: 60%
    • Activos fijos (Ley 20/1991) 2012: 50%

  • Deducciones para incentivar determinadas actividades (pág.17 Orden): 
    • Límite conjunto deducciones 25%, 50% (antes 25%, 50% o 60%)( RD- Ley 12/2012)
    • La casilla 798 a 800 corresponde a los gastos de investigación y desarrollo (CT) 2012
    • La nueva casilla 096/698/713 corresponde a los gastos en innovación tecnológica (IT)
    • Nueva casilla 963 a 965 para creación de empleo por contratación de menores de 30 años (CEM-1) (Art.43.1 TRLIS por Ley 3/2012) (Desde 12-02-2012) 
    • Nueva casilla 931/502/751 para creación de empleo por contratación de desempleados con prestación por desempleo (CEM-2) (art.43 TRLIS por Ley 3/2012) (Desde 12-02-2012)

BENEFICIOS FISCALES ACONTECIMIENTOS EXCEPCIONAL INTERÉS

Nuevos acontecimientos por Ley 2/2012 de Presupuestos Generales del Estado:

    • Casilla 063 a 065: Celebración de «Vitoria- Gasteiz Capital Verde Europea 2012»: 2012-2014. DA 51
    • Casilla 067 a 069: Campeonato del Mundo de Vela (ISAF) Santander 2014: 01-07-2012 a 31-12-2014. DA 52
    • Casilla 070 a 073: Programa «El Árbol es Vida»: 01-07-2012 a 30-06-2015. DA 53
    • Casilla 075 a 077: Celebración del IV Centenario de las relaciones de España y Japón a través del programa de actividades del «Año de España en Japón»: 01-07-2012 a 01-09-2014. DA 54
    • Casilla 078 a 080: «Plan Director para la recuperación del Patrimonio Cultural de Lorca»: 2012-2014. DA 55
    • Casilla 081 a 083: Patrimonio Joven y el 4º Foro Juvenil Iberoamericano Patrimonio Mundial: 2012. DA 56
    • Casilla 085 a 087: Programa «Universidad de Invierno de Granada 2015»: 01-07-2012 a 30-06-2015. DA 57
    • Casilla 093/057/058: Campeonato Mundo Ciclismo Carretera Ponferrada 2014: 01-10-2012 a 30-09-2014. DA 58
    • Casilla 204 a 206: Celebración «Creación del Centro de Categoría 2 UNESCO en España, dedicado al Arte Rupestre y Patrimonio Mundial»: 2012. DA 59
    • Casilla 207 a 209: Celebración de «Barcelona World Jumping Challenge». 01-11-2012 a 31-10-2015. DA 60
    • Casilla 210 a 212: Campeonato del Mundo de Natación Barcelona 2013. 01-07-2012 a 31-12-2013. DA61
    • Casilla 213 a 215: Celebración de «Barcelona Mobile World Capital».01-01-2012 a 31-12-2014. DA 62
    • Casilla 216 a 218: Celebración de la «3ª edición de la Barcelona World Race».2012. DA 63
    • Casilla 219 a 221: Celebración del 40º aniversario Convención Patrimonio Mundial (París, 1972). 2012. DA 64
    • Casilla 222 a 224: Campeonato Mundo Tiro Olímpico «Las Gabias 2014».01-07-2012 a 31-12-2014. DA 65
    • Casilla 228 a 230: Conmemoración de los «500 años de Bula Papal». 01-07-2012 a 31-12-2012. DA 67
    • Casilla 231 a 233: Programa «2012 Año de las Culturas, la Paz y la Libertad». 2012. DA 68
    • Casilla 234 a 236: Celebración del «Año de la Neurociencia». 2012. DA 69
    • Casilla 237 a 239: Programa conmemorativo del VIII Centenario de la Batalla de las Navas de Tolosa (1212) y del V de la conquista, anexión e incorporación de Navarra al reino de Castilla (1512). 2012. DA 76
    • Casilla 240 a 242: Celebración «Año Santo Jubilar Mariano 2012-2013 Almonte (Huelva)».2012-2013. DA 78
    • Casilla 243 a 245: Celebración «2014 Año Internacional de la Dieta Mediterránea».2012-2014. DA 80

  • Nuevo acontecimiento por RD-LEY 20/2012:
    • - Casilla 246 a 248: La ”Candidatura de Madrid 2020”

  • Nueva casilla 634 a 636:  total deducciones relativas a programas de apoyo a acontecimientos de excepcional interés público


  • Limitación en la deducibilidad de gastos financieros (nueva pág.18 bis modelo)

Limitación en la deducibilidad de gastos financieros. Art.20 TRLIS por RD-Le 12/2012 y RD-Ley 20/2012

    • Casilla 175: a) Resultado de explotación (signo igual a Cuenta de Pérd. y Gan.) 
    • Casilla 176: b) Amortización del inmovilizado (signo igual a Cuenta de Pérd. y Gan.) 
    • Casilla 177: c) Imputación de subvenciones de inmovilizado no financiero y otras (signo igual a Cuenta de Pérd. y Gan.)
    • Casilla 178: d). Deterioro y resultado por enajenaciones del inmovilizado (signo igual a Cuenta de Pérd. y Gan.)
    • Casilla 179: e). Ingresos financieros de participaciones en instrumentos de patrimonio (*) (signo igual a Cuenta de Pérd. y Gan.)
    • Casilla 043: f). Límite a la deducción de gastos financieros netos (= 30%* [a-b-c-d+e], con un mínimo de 1 millón de euros)
    • Casilla 049: g). Adición por límite beneficio operativo no aplicado en los cinco ejercicios anteriores
    • Casilla 249: h). Gastos financieros del período impositivo excluidos aquellos a que se refiere el art. 14.1.h) LIS (**) (sin signo)
    • Casilla 252: i). Ingresos financieros del período impositivo derivados de la cesión a terceros de capitales propios 
    • Casilla 253: j). Gastos financieros netos del período (= [ h - i ])
    • Casilla 254: k). Gastos financieros netos del período deducibles (<= [ j ])
    • Casilla 255: l). Gastos financieros netos del período no deducibles (< = [ j ])
    • Casilla 258: m) Gastos financieros netos pendientes de deducir de periodos anteriores aplicados
    • Casilla 259: n). Total gastos financieros netos deducibles en el período (= [k + m], < = [f + g]) 
    • Casilla 260: ñ). Total gastos financieros deducibles en el período 

(*) Dividendos o participaciones en beneficios de entidades en las que, o bien el porcentaje de participación, directo o indirecto, sea al menos el 5 por ciento, o bien el valor de adquisición de la participación sea superior a 6 millones de euros, excepto que dichas participaciones hayan sido adquiridas con deudas cuyos gastos financieros no resulten deducibles por aplicación del artículo 14.1.h) de la LIS. El mínimo de 1 millón de euros exige que, como mínimo, haya 1 millón de euros de gastos financieros netos. 

(**) Se incluirán los gastos financieros netos imputados por las entidades que tributen con arreglo a lo establecido en el art. 48 de la LIS.

  • Limitación en la deducibilidad de gastos financieros. Gastos financieros pendientes de deducir. 

Casillas correspondientes al pendiente de aplicación a principio del período, aplicado en esta liquidación y pendiente de aplicación en períodos futuros.

A rellenar sólo si la entidad tiene gastos financieros pendientes por otro período impositivo iniciado en 2012, pero inferior a 12 meses y previo al declarado.  Y también a rellenar sólo si la entidad tiene gastos financieros pendientes, devengados en el propio período impositivo, deducibles en los próximos periodos impositivos.

  • Pendiente de adición por límite beneficio operativo no aplicado. 

Casillas correspondientes al pendiente de aplicación a principio del período, aplicado en esta liquidación y pendiente de aplicación en períodos futuros.

A rellenar sólo si la entidad tiene pendiente de adición por límite beneficio operativo no aplicado por otro período impositivo iniciado en 2012, pero inferior a 12 meses y previo al declarado.  Y también a rellenar sólo si la entidad tiene pendiente de adición por límite beneficio operativo no aplicado, generado en el propio período impositivo, aplicable en  los próximos periodos impositivos.

Resumen del Articulado de la Orden

APROBACIÓN MODELOS declaración y documento de ingreso o devolución – Art.1 

- Modelo 200: declaración IS e IRNR (establecimientos permanentes y entidades en régimen de atribución de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio español). Anexo I Orden.

El modelo 200 obtenido en papel mediante la utilización del servicio de impresión desarrollado a estos efectos por la AEAT consta de un único ejemplar para el declarante

    • Documento ingreso/devolución modelo 200: nº justificante: 3 primeros dígitos 200
    • Documento ingreso/devolución modelo 200: nº justificante: 3 primeros dígitos 204 (art.2.2) 
    • Documento ingreso/devolución modelo 206 IRNR: nº justificante: 3 primeros dígitos 206
    • Documento ingreso/devolución modelo 206 IRNR: nº justificante: 3 primeros dígitos 205 (art.2.2)

Cada uno de los documentos de ingreso o devolución de los modelos 200 y 206 consta de dos ejemplares, un ejemplar para el declarante y otro para la Entidad Colaboradora-Administración.


- Modelo 220 (formato electrónico): IS-Régimen de consolidación fiscal correspondiente a grupos fiscales. Aplicable  a los grupos fiscales, incluidos los de cooperativas, que tributen en régimen fiscal especial del capítulo VII del título VII del TRLIS y del RD 1345/1992 . Anexo II. Documento de ingreso o devolución,  nº justificante: 3 primeros dígitos 220

FORMAS de presentación – Art.2 –

MODELO 220: obligatoriamente por vía telemática por Internet.

Art.2.5 Orden. “Las declaraciones que, de conformidad con lo dispuesto en el art.65.3 del TRLIS, vienen obligadas a formular cada una de las sociedades integrantes del grupo, incluso la sociedad dominante o entidad cabecera de grupo, se formularán en el modelo 200, que será cumplimentado en todos sus extremos, hasta cifrar los importes líquidos teóricos que en régimen de tributación individual habrían de ser ingresados o percibidos por las respectivas entidades, teniendo en cuenta que el límite del ajuste al resultado contable por gastos financieros procede del grupo y no del límite individual de la entidad. Dichas declaraciones se presentarán por vía telemática por Internet. Asimismo, cuando en la liquidación contenida en dichas declaraciones resulte una base imponible negativa o igual a cero, se deberán consignar, no obstante, en los modelos 200 todos los datos relativos a bonificaciones y deducciones.”

MODELO 200: por vía telemática por Internet o en papel 

Presentación modelo 200 vía TELEMÁTICA por Internet OBLIGATORIA (Art.2.3 y 5.2):

Para los sujetos pasivos adscritos a la Delegación Central de Grandes Contribuyentes o a las Unidades de Gestión de Grandes Empresas

Para todos los sujetos pasivos que tengan la forma de SA o SRL

Para aquellas entidades que tengan que presentar previamente la información adicional a la declaración a través del formulario del art.2.7 y 8 (formulario anexo III sobre información adicional de ajustes y deducciones):

Para los contribuyentes que hayan tributado por el gravamen único sobre revalorización de activos para sujetos pasivos del IS y contribuyentes del IRNR con establecimiento permanente establecido por la Ley 16/2012

ART.2.7. Cuando se haya consignado en la declaración una corrección al resultado de la cuenta de pérdidas y ganancias, como disminución, por importe igual o superior a 50.000 euros en el apartado correspondiente a «otras correcciones al resultado de la cuenta de pérdidas y ganancias» (casilla 414 de la página 13 del modelo de declaración), el contribuyente, previamente a la presentación de la declaración, deberá describir la naturaleza del ajuste realizado a través del formulario del anexo III presentado por vía telemática a través de sede electrónica AEAT (https://www.agenciatributaria.gob.es), de acuerdo con el procedimiento establecido en el art.7.4 orden.

ART.2.8. Asimismo, previamente a la presentación de la declaración, se solicitará información adicional cuando el importe de la deducción generada en el ejercicio (con independencia de que se aplique o quede pendiente para ejercicios futuros), sea igual o superior a 50.000 euros en las siguientes deducciones, a través del formulario del anexo III  presentado por vía telemática a través de la sede electrónica de la AEAT según el procedimiento del art.7.4 orden:

a) Deducción por reinversión de beneficios extraordinarios (Art.42 TRLIS,  casilla 141 Pág.16 modelo): Se deberán identificar los bienes transmitidos y los bienes en los que se materializa la inversión.
b) Deducción por inversiones medioambientales (Art.39 TRLIS, casilla 792 Pág.17 modelo): Se deberán identificar las inversiones realizadas.
c) Deducción por actividades de I+D+i (Art.35 TRLIS, casilla 798 y 096 de la pág.17 modelo): Se deberán identificar las inversiones y gastos que originan el derecho a la deducción.


PRESENTACIÓN MODELO 200 EN PAPEL (Art.2.2):

La presentación de la declaración en papel se ajustará a los contenidos del modelo 200 que se generen exclusivamente mediante la utilización del servicio de impresión desarrollado a estos efectos por la AEAT a través de su sede electrónica,  a la que se puede acceder a través del portal de la Agencia Tributaria en Internet (www.agenciatributaria.es) o bien directamente en https://www.agenciatributaria.gob.es.

Normas del servicio de impresión:

- No precisa utilizar etiquetas identificativas
- La confirmación de los datos incorporados a la declaración se producirá con la presentación del correspondiente documento de ingreso o devolución en los lugares señalados en el artículo 3 de la presente Orden y siempre y cuando el importe que se ingresa o se solicita a devolver coincida exactamente con el resultado de la predeclaración generada previamente a través del servicio de impresión de la Agencia Estatal de Administración Tributaria.
- No se deberá ensobrar ni remitir a la AEAT el documento de ingreso o devolución cuando éste se presente en una entidad colaboradora.
- No producirá efectos ante la AEAT las alteraciones o correcciones manuales de los datos impresos que figuran en las declaraciones del modelo 200 y en los correspondientes documentos de ingreso o devolución, salvo los que se refieran al código de cuenta cliente en el momento de la presentación en la entidad colaboradora.

Por motivos de seguridad, en los documentos de ingreso y devolución, el servicio de impresión deja en blanco el dato del NIF, que se deberá de cumplimentar manualmente.

LUGAR DE PRESENTACIÓN en papel – resumen: (Art.3):

En Entidad Colaboradora sita en territorio español (bancos, cajas de ahorro o cooperativas crédito):

- Liquidación a ingresar 
- Liquidación a devolver con transferencia en cuenta abierta del sujeto pasivo o contribuyente en cualquier entidad colaborada sita en territorio español

En cualquier Delegación/Admón de la AEAT:
- Liquidación a devolver con transferencia bancaria cuando el sujeto pasivo no tengan cuenta abierta en ninguna entidad colaboradora sita en territorio español.
- Liquidación a devolver con cheque cruzado 
- Renuncia a la devolución: entrega personal o correo certificado.
- Cuota cero: : entrega personal o correo certificado.

En cuanto a aquellas autoliquidaciones que sean presentadas con solicitud de compensación, aplazamiento o fraccionamiento, o reconocimiento de deuda, les será de aplicación lo previsto en los artículos 71 y siguientes de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria y 55 y siguientes del Reglamento General de Recaudación, aprobado por el Real Decreto 939/2005, de 29 de julio, y en los artículos 65 de la Ley General Tributaria y 44 y siguientes del Reglamento General de Recaudación, respectivamente. Las citadas autoliquidaciones deberán presentarse, directamente o mediante envío por correo certificado, en cualquier Delegación o Administración de la Agencia Estatal de Administración Tributaria. (art.3.5).

Los sujetos pasivos que se encuentren acogidos al sistema de cuenta corriente en materia tributaria, cuando no resultando obligados a su presentación telemática, opten por presentar el correspondiente modelo en papel, efectuarán tal presentación en cualquier Delegación o Administración de la Agencia Estatal de Administración Tributaria (art.3.6).

En relación con las instituciones de inversión colectiva, tanto financieras como inmobiliarias, se atenderá a lo previsto en la Circular 3/2008 de la CNMV.  Estas instituciones también cumplimentarán los datos relativos al balance, cuenta de pérdidas y ganancias y estado de cambios en el patrimonio neto, en un apartado específico en sustitución de los que se incluyen con carácter general. (pág.42 a 46 Modelo 200)

Sociedades de garantía recíproca: los declarantes obligados a llevar su contabilidad conforme Orden EHA/1327/2009, sobre normas especiales para la elaboración, documentación y presentación de la información contable de las sociedades de garantía recíproca, cumplimentarán los datos relativos al balance, cuenta de pérdidas y ganancias y estado de cambios en el patrimonio neto, en un apartado específico en sustitución de los que se incluyen con carácter general (pág.47 a  52 Modelo 200, casilla 036 de caracteres de la declaración en la pág.1 y en la pág.19 casilla 989 deberán consignar el importe neto de la cifra de negocios del ejercicio 2012)

PAGO deudas tributarias modelo 200/206/220 con domiciliación bancaria art.4 

- Posibilidad de pagar mediante domiciliación bancaria en la entidad colaboradora sita en territorio español en la que se encuentra abierta a su nombre la cuenta en la que se domicilia el pago, para la presentación de declaraciones telemáticas cuyo período impositivo haya finalizado el 31-12-2012.
- Domiciliación bancaria: 01-07 al 20-07-2013 (incluidos). Cargo último día de pago en voluntaria.

PLAZOS de presentación (papel o telemática) – art.8  Orden -:

- Modelo 220: dentro del plazo correspondiente a la declaración individual de la sociedad dominante o entidad cabecera de grupo.

- MODELO 200 IS: en el plazo de los 25 días naturales siguientes a los 6 meses posteriores a la conclusión del período impositivo (*).  

PLAZO para entidades cuyo p.i. coincida con año natural: hasta el 25-07-2013. Para las  declaraciones telemáticas  con resultado a ingresar con domiciliación bancaria hasta el 20-07-2013 (sábado). El calendario del contribuyente indica el 22-07-2013

Supuesto especial 200 IS: los sujetos pasivos cuyo plazo de declaración se hubiera iniciado antes de la entrada en vigor de la Orden (01-07-2013) deberán presentar dentro de los 25 días naturales ss a la entrada en vigor de esta Orden. Si utilizan los modelos de orden HAP/1023/2012 (2011) el plazo será el mismo que (*).

- MODELO 206 IRNR: en el plazo de los 25 días naturales siguientes a los 6 meses posteriores a la conclusión del período impositivo. atención a  (**)

PLAZO para entidades cuyo p.i. coincida con año natural: hasta el 25-07-2013. Para las  las declaraciones telemáticas  con resultado a ingresar con domiciliación bancaria hasta el 20-07-2013 (sábado). El calendario del contribuyente indica el 22-07-2013

Supuestos especial (art.20.2 TRLIRNR): en los 20 primeros días naturales de los meses de abril, julio, octubre y enero, atendiendo al trimestre en que se produzca alguna de los supuestos siguientes que motivan la conclusió anticipada del p.i., siendo el mencionado plazo independiente del resultado de la autoliquidación a presentar. Atención a  (**)

Concluido el período impositivo por el cese en la actividad de un establecimiento permanente o, de otro modo, se realice la desafectación de la inversión en su día efectuada respecto del establecimiento permanente.
Supuestos en que se produzca la transmisión del establecimiento permanente a otra persona física o entidad, 
Supuesto en que la casa central traslade su residencia
Fallezca el titular del establecimiento permanente

Entidades en régimen de atribución de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio español, en el caso de que cesen en su actividad:  en los 20 primeros días naturales de los meses de abril, julio, octubre y enero, atendiendo al trimestre en que se produzca el cese. atención a  (**)

(**)  Los contribuentes cuyo plazo de declaración se hubiera iniciado con anterioridad a la entrada en vigor de la Orden (01-07-2013) deberán presentarla dentro de los 25 días naturales ss a dicha fecha. Si utilizan los modelos de orden HAP/1023/2012 (2011) el plazo será en los 20 primeros días naturales de los meses de abril, julio, octubre, y enero, atendiendo al trimestre en el que se produzca cualquiera de los supuestos mencionados anteriormente.

Condiciones - procedimiento presentación telemática  - art. 5, 6 y 7 Orden -.

Particularidad del procedimiento de presentación telemática declaraciones con solicitud de aplazamiento o fraccionamiento, o reconocimiento de deuda (Art.7.3 orden):

Finalizada la presentación de la declaración, el presentador obtendrá, además del código seguro de verificación, una clave de liquidación con la que, si lo desea, podrá solicitar compensación, aplazamiento o fraccionamiento en el mismo momento de la obtención de esta clave con el enlace habilitado a tal efecto, o en un momento posterior en la sede electrónica de la AEAT en Internet, dirección electrónica https://www.agenciatributaria.gob.es, a través de la opción Procedimientos, Servicios y Trámites (Información y Registro)/Recaudación.

Condiciones presentación telemática (art.6.2 Orden):

“Entre esos otros certificados electrónicos admitidos por la Agencia Estatal de la Administración Tributaria, está el DNI-e (Documento Nacional de Identidad electrónico), que recoge el artículo 13.2 de la Ley 11/2007”.

Síntesis Diaria
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6 Comentarios
eugenio
Fecha: Domingo, 6 de julio de 2014 a las 17:26
Gracias David quicios Ese error nos tenía locos¡,,
susan
Fecha: Miércoles, 24 de julio de 2013 a las 13:08
Me sale el siguiente aviso: Confirme las casillas 041 (personal fijo) 042 (personal no fijo) y 270 (gastos de personal). No se como solucionarlo
jose
Fecha: Sábado, 6 de julio de 2013 a las 14:17
¿Porqué la casilla 176 que es amortización y va con signo negativo la suma?
MARIA DOLORES
Fecha: Miércoles, 3 de julio de 2013 a las 15:19
Es cierto lo que dice David, pero sigue dando error. Parece ser que al desplegar la casilla 273, no se debe poner el importe de la 043, sino la diferencia de la 043 y la 260. El resto cero y si desaparece el error. Salut.
David Quicios
Fecha: Martes, 2 de julio de 2013 a las 10:27
Realmente el update en el programa del IS de los límites de gastos financieros deja mucho que desear. Si gtos financieros no superan los límites: Error 9431 de la página 18 bis. Se solventa: desplegar la casilla 273; en "Pendiente de aplicación..." colocar el importe de la casilla 043 (limite de gastos financieros), desmarcar la mosca de "aplicar importe maximo", y poner cero en "importe que desea aplicar". Y listo. Un saludo y suerte!! David
esther
Fecha: Jueves, 13 de junio de 2013 a las 14:33
En primer lugar gracias por este excelente artículo. Mi duda es la siguiente: En la nueva página 18 bis correspondiente a la limitación de la deducibilidad de los gastos financieros, me podrían señalar que concepto se consigna en la asilla 260: ñ). Total gastos financieros deducibles en el período ? Es decir , que conceptos se incluyen en este campo que no se incluye en el campo n) •Casilla 259: n). Total gastos financieros netos deducibles en el período ? Muchísimas gracias!! Esther

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